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关于企业税收的规定
2014/10/30
 

(一)税收体系和制度

塞内加尔建立了以关税、所得税、增值税等为核心的税收体系,全国实行统一税收和属地税收制度。外国公司和外国人同塞内加尔的法人和自然人一样同等纳税。税收种类分为直接税(个人所得税、企业所得税、预提税等)、间接税(增值税、消费税等)、注册税及税务监察四部分。塞内加尔税务总法(Code général des impôts)规定了所有税项的征收、减免、检查、处罚等。

新税务总法201311日起实施。新税法中,个人所得税有所减少,养老退休金提高了10%,企业所得税税率从25%提高至30%;此外,政府扶持出口占营业额80%以上的企业,其计算税基可减少50%;新闻出版机构也享受税收优惠。

 

(二)主要税赋和税率

【企业所得税】新税法中,企业所得税率统一为30%。企业最迟于每年430日前上报税务局上一会计年度财务报表。企业所得税分三次缴纳,第一次和第二次分别于215430日前,每次缴纳金额按往年会计年度利润基础应缴企业所得税的1/3,第三次于615日前,根据430上报的本会计年度利润计算应缴税额,减去前两次预缴税款进行调整。亏损企业需按全年免税营业额的0.5%缴纳最低定额税,上下限分别为50万和500万西非法郎。外国公司在塞内加尔设立分支机构,其所得利润未用来再投资的,需缴纳10%的预提所得税。如果公司为个人经营,可在缴纳公司所得税或个人所得税两者选择。

【个人所得税】个人所得税实行累进税制,税率为0-50%

表3-1:个人所得税税率

收入(西非法郎)

应纳税率(%

收入(西非法郎)

应纳税率(%

0-630000

 0

4000001-8000000

35

630001-1500000

20

8000001-13500000

37

1500001-4000000

30

13500001

40

【增值税】税率为18%,经批准的酒店及餐饮服务营业机构增值税率为10%

【预提所得税】涉及股息、利息、特许权使用等动产收入,须缴纳预提所得税。如果境外公司在塞内加尔注册有NINEA号码,无需支付预提所得税。

3-2:预提所得税税率

类型

税率

股票、公司股份收益

10%

债券收益

13%

5年期塞内加尔发行的债券

6%

彩票

15%

其他动产投资收益

16%

专利权使用费

25%

【其他税收】雇主定额税以企业支付的工资、奖金、实物补助、休假等总额为税基,税率3%

【营业税】按复合基准征收。一般商业领域按营业额分为五个不同等级,固定税额最高缴纳80万西非法郎并对商用处所按处所价值19%征税。对一些特殊行业,税法详细规定了固定税额和商用处所税率。税法将不同事项分门别类,分别按1%-10%不同税率缴纳5000-25000西非法郎的固定税款。

塞内加尔新税法制定时,考虑到鼓励对风能、太阳能领域投资,投资者可享受实际支付投资额30%的税务减免。此外,投资一些其他行业还可以享受“税务抵扣”政策(crédit dimpôt),如农渔牧,石油,矿产,旅游等领域。

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